Cyfryzacja ksiąg rachunkowych w CIT: Nowe obowiązki od 2025 roku

Dodano: 29 paź 2024

Od 1 stycznia 2025 roku w Polsce wchodzą w życie nowe przepisy ustawy o CIT, które wprowadzają obowiązek cyfryzacji dokumentacji księgowej dla podatników będących osobami prawnymi oraz niebędących nimi, z pewnymi wyjątkami. Nowe regulacje mają na celu usprawnienie procesów księgowych oraz zwiększenie przejrzystości danych finansowych.

Główne zmiany i obowiązki

Prowadzenie ksiąg rachunkowych:
- Księgi rachunkowe muszą być prowadzone za pomocą programów komputerowych, z wyłączeniem przypadków przewidzianych w ustawie.
- Elektroniczne księgi rachunkowe należy przesyłać do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Terminy wdrożenia zmian:

Grupa podatników	Termin wprowadzenia cyfryzacji
Podatkowe grupy kapitałowe oraz podatnicy przekraczający 50 mln euro	Po dniu 31 grudnia 2024 r.
Podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi przesyłające JPK_VAT	Po dniu 31 grudnia 2025 r.
Pozostali podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi	Po dniu 31 grudnia 2026 r.

3. Forma przekazywania ksiąg:

- Księgi rachunkowe muszą być przekazywane w formie elektronicznych plików zgodnych ze strukturą logiczną określoną przez Ministerstwo Finansów.
- Ministerstwo opublikowało broszury informacyjne dotyczące struktur logicznych JPK_KR_PD i JPK_ST_KR, dostępne na stronie Ministerstwa Finansów.

4. Dane wymagane w księgach:

Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika, o ile został nadany.
Numer identyfikujący fakturę w KSeF, o ile został nadany do dnia przekazania księgi – w przypadku faktur wystawionych przez podatnika stanowiących dowód księgowy.
Znaczniki identyfikujące konta ksiąg dla różnych jednostek:
- - Banki
  - Zakłady ubezpieczeń i zakładów reasekuracji
  - Określone jednostki, takie jak fundusze inwestycyjne, domy maklerskie, spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe itp.
Dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

5. Wyjątki i dodatkowe uwagi:

- Pierwsze pliki elektroniczne muszą zostać złożone do marca 2026 roku, czyli do czasu upływu terminu złożenia zeznania podatkowego za 2025 rok.
- Podmioty muszą dostosować swoje systemy finansowo-księgowe do nowych wymagań przed 1 stycznia 2025 roku.
- Księgi za lata 2025-2026 mogą nie zawierać niektórych dodatkowych danych, takich jak:
  - Numer identyfikujący fakturę w KSeF
  - Dane dotyczące daty wykreślenia z ewidencji
- Wyjątki dotyczą jednostek emitujących papiery wartościowe oraz jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej sporządzających skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z MSR lub MSSF.

Podstawa prawna

Art. 13 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2023 r., poz. 1059).
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2024 r., poz. 1314).