Amortyzacja środków trwałych: Co musisz wiedzieć?

Dodano: 29 paź 2024

Amortyzacja jednorazowa jest metodą rozliczania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, która pozwala na szybkie odpisanie ich wartości w roku podatkowym. Zgodnie z ustawą, jednorazowa amortyzacja dotyczy:

Środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł.
Niektórych środków trwałych nabytych przez podatników rozpoczynających działalność gospodarczą oraz małych podatników.
Niektórych fabrycznie nowych środków trwałych.

Kto może skorzystać z amortyzacji jednorazowej?

Z tej metody mogą skorzystać:

Podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność.
Mali podatnicy, czyli ci, których przychód ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył 9 218 000 zł (w 2024 roku).

Wyłączenia:

CIT: Nie mogą skorzystać podmioty utworzone w wyniku przekształceń, połączeń, podziałów, czy przez osoby fizyczne wnoszące majątek przekraczający 10 000 euro.
PIT: Nie mogą z niego korzystać podatnicy, którzy w roku rozpoczęcia działalności oraz przez dwa kolejne lata prowadzili działalność samodzielnie lub jako wspólnicy spółek niebędących osobami prawnymi, jeśli istniała wspólność majątkowa małżonków.

Limit jednorazowej amortyzacji

Łączne odpisy nie mogą przekroczyć 50 000 euro w roku podatkowym. Środki trwałe o wartości poniżej 10 000 zł nie wliczają się w ten limit.

Przepisy prawne:

Art. 22k ust. 7 i następne ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 226).
Art. 16k ust. 7 i następne ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2023 r., poz. 2805).

Zastosowanie jednorazowej amortyzacji:

Dotyczy środków trwałych z grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, takich jak kotły, maszyny energetyczne, urządzenia techniczne czy środki transportu.

Dodatkowe informacje:

Środki trwałe o wartości do 10 000 zł można bezpośrednio zaliczyć w koszty uzyskania przychodów.
W przypadku przekroczenia limitu jednorazowej amortyzacji, pozostałą część należy amortyzować na zasadach ogólnych, wybierając odpowiednią metodę amortyzacji.